Stephan Seidenfad
bAV-Experte und Geschäftsführung
Boni, Prämien und Sonderzahlungen steuer- und sozialversicherungsfrei in die betriebliche Altersvorsorge umwandeln – wenn man weiß, wie es richtig gemacht wird. Unsere Experten gestalten Ihr variables Vergütungssystem rechtssicher und effizient.
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Das erwartet Sie hier
Wie Sie die bAV in Bonus- und Vergütungssysteme integrieren und welche Vorteile sich dabei für Sie und Ihre Arbeitnehmer ergeben.
Inhalt dieser SeiteDas Wichtigste in Kürze
Variable Vergütungsbestandteile lassen sich effektiv mit der betrieblichen Altersvorsorge verknüpfen, um steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorteile für Arbeitnehmer zu nutzen. Eine zentrale Möglichkeit ist die Umwandlung von Boni und Sonderzahlungen in bAV-Leistungen.
Statt einmalige Bonuszahlungen, Prämien wie Urlaubs- oder Weihnachtsgeld oder Tantiemen direkt als Barlohn auszuzahlen, können Arbeitgeber diese Beträge im Rahmen einer Entgeltumwandlung in die Altersvorsorge der Beschäftigten überführen. Diese Vorgehensweise bietet klare finanzielle Vorteile:
Grundsätzlich können verschiedenste variable Vergütungsformen eingebracht werden: jährliche Erfolgsprämien, einmalige Sonderzahlungen, nicht genommener Urlaub (soweit über dem gesetzlichen Mindesturlaub hinausgehend) oder auch Abfindungen.
Entscheidend für die steuerliche Anerkennung ist jedoch der richtige Zeitpunkt: Die Vereinbarung zur Entgeltumwandlung muss zwingend vor dem Fälligkeitszeitpunkt der variablen Zahlung geschlossen werden.
Wichtiger Hinweis: Diese Flexibilität bieten primär die Direktversicherung und die Direktzusage.
Anstatt variable Vergütungen wie Boni oder Prämien zur freien Verfügung auszuzahlen, besteht die Möglichkeit, bei Erreichen bestimmter wirtschaftlicher Kennzahlen zusätzliche Beiträge in die bAV der Beschäftigten einzuzahlen.
Dieses Modell ähnelt der Auszahlung einer Erfolgsprämie, unterscheidet sich jedoch im Verwendungszweck:
Bei dem Modell leistungsgebundener Arbeitgeberbeiträge koppeln Arbeitgeber ihre bAV-Zusatzleistungen gezielt an die Erreichung individueller oder kollektiver Leistungsziele. Wird ein Unternehmensziel erreicht, erhält der Arbeitnehmer keinen sofort auszahlbaren Bonus, sondern eine Aufstockung seines Betriebsrentenanspruchs.
Eine beliebte Form ist auch die sogenannte Treueprämie: Mitarbeiter erhalten beispielsweise für jedes volle Jahr der Betriebszugehörigkeit oder beim Erreichen festgelegter Meilensteine (zum Beispiel abgeschlossene Projekte, Führungsverantwortung, Umsatzgrenzen) einen zusätzlichen Beitrag in ihre bAV. Diese Zuwendungen stärkt die Mitarbeiterbindung.
Rechtlich lassen sich solche leistungsabhängigen bAV-Komponenten entweder individuell per Arbeitsvertrag oder kollektiv über eine Betriebsvereinbarung regeln. Wichtig ist die Beachtung der Unverfallbarkeitsvorschriften: Ab einer gewissen Betriebszugehörigkeit hat der Arbeitnehmer einen gesicherten Anspruch auf die angesammelten bAV-Leistungen.
Mit uns die ideale betriebliche Altersvorsorge finden
Weniger Verwaltungsaufwand, zufriedenere Mitarbeiter, steuerlich optimiert – die bAV ist einer der wirkungsvollsten Benefits, die Sie Ihrem Team bieten können. Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, welche Lösung zu Ihrem Unternehmen passt.
Die Verknüpfung von betrieblicher Altersvorsorge und variabler Vergütung ist nur dann erfolgreich, wenn sie gesetzeskonform und effizient gestaltet wird. In Deutschland gibt es eine Reihe steuerlicher und sozialversicherungsrechtlicher Regelungen, die Arbeitgeber beachten sollten:
Beiträge, die im Rahmen einer Entgeltumwandlung aus dem Bruttogehalt in eine bAV eingezahlt werden, sind gemäß § 3 Nr. 63 Einkommensteuergesetz (EStG) bis zu 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) der gesetzlichen Rentenversicherung West pro Kalenderjahr steuerfrei. Dabei spielt es keine Rolle, ob die Beiträge aus dem festen Monatsgehalt oder aus variablen Sonderzahlungen stammen.
Wird beispielsweise Urlaubs- oder Weihnachtsgeld in die bAV umgewandelt, kann dieser Betrag bis zur genannten Höchstgrenze vollständig steuerfrei eingebracht werden. Es fällt dann keine Lohnsteuer auf diesen Anteil an.
Wichtige Hinweise:
Beiträge zur Entgeltumwandlung sind bis zu 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung West von der Sozialversicherung befreit. Innerhalb dieser Grenze entfallen sowohl die Arbeitnehmer- als auch die Arbeitgeberanteile zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung.
Beispiel: Wandelt ein Mitarbeiter seinen jährlichen Bonus in Beiträge zur bAV um, ist dieser Betrag sozialversicherungsfrei, vorausgesetzt, die 4-Prozent-Grenze der BBG wird nicht überschritten. Für den Teil der Entgeltumwandlung, der über die 4-Prozent-Grenze hinausgeht, sind hingegen die regulären Beiträge zur Sozialversicherung zu entrichten.
Hinweis zum Arbeitgeberzuschuss: Der verpflichtende Arbeitgeberzuschuss in Höhe von 15 Prozent belastet die steuerfreie Höchstgrenze nicht, da er als separater Arbeitgeberbeitrag ebenfalls unter § 3 Nr. 63 EStG fällt.
Weitere Hinweise:
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Die kluge Kombination von bAV und variabler Vergütung kann einen starken strategischen Effekt auf Motivation und Mitarbeiterbindung haben.
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