Stephan Seidenfad
bAV-Experte und Geschäftsführung
Unbegrenzte Steuerfreiheit, Führungskräfte binden, alte Pensionsverpflichtungen lösen – die Unterstützungskasse bietet mehr als die meisten Arbeitgeber ahnen. Unsere Experten zeigen Ihnen, was für Ihr Unternehmen möglich ist.
Persönlich, vernetzt, auf Augenhöhe. Kein Callcenter. Kein Vertreterwechsel. Sondern ein fester Ansprechpartner, der Ihre Situation kennt – heute und in zehn Jahren.
Das erwartet Sie hier
Die Unterstützungskasse als Durchführungsweg der bAV, welche Vor- und Nachteile sie hat und wie sie als Ergänzung zur Direktversicherung genutzt werden kann.
Inhalt dieser SeiteDas Wichtigste in Kürze
Die Unterstützungskasse ist einer der ältesten Wege, über den eine betriebliche Altersvorsorge angeboten werden kann. Unterstützungskassen sind eigenständige Versorgungseinrichtungen, die entweder von einer Versicherungsgesellschaft oder einem Unternehmen mit dem Zweck gegründet wurden, die betriebliche Altersvorsorge abzubilden. Meist haben sie die Rechtsform einer GmbH, eines eingetragenen Vereins oder einer Stiftung. Es gibt sie in den verschiedensten Unternehmen in den verschiedensten Varianten.
| Frage | Eigenschaft |
|---|---|
| Finanzierung? | Alle Formen möglich (Arbeitgeber oder Arbeitnehmer allein, oder gemeinsam) |
| Leistung? | Rente oder Einmalauszahlung |
| Vorteile? | Beiträge in unbegrenzter Höhe steuerfrei |
| Nachgelagerte Versteuerung? | Ja |
| Übertragbar? | Eher nicht; nur unter bestimmten Umständen |
| Für wen lohnt es sich? | Spitzenverdiener und Unternehmen, die ihren Führungskräften etwas bieten wollen |
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Weniger Verwaltungsaufwand, zufriedenere Mitarbeiter, steuerlich optimiert – die bAV ist einer der wirkungsvollsten Benefits, die Sie Ihrem Team bieten können. Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, welche Lösung zu Ihrem Unternehmen passt.
Unterstützungskassen sind in der Kapitalanlage frei, da sie nicht der Versicherungsaufsicht unterliegen. Das ist ein großer Vorteil dieses Durchführungsweges der bAV. Unternehmen können so an der Gestaltung der Kapitalanlage mitwirken.
Die pauschaldotierte Unterstützungskasse oder Reservepolster-Unterstützungskasse ist die ursprüngliche Form der Unterstützungskasse. Als rechtlich selbstständige und innenfinanzierte Versorgungseinrichtung finanziert sie sich aus den Zahlungen der ihr angeschlossenen Arbeitgeber. Zur Sicherung der Erfüllung der Vorsorgezusage bildet die pauschaldotierte Unterstützungskasse Rücklagen.
Durch die gesetzliche Begrenzung des Kassenvermögens kann die pauschaldotierte Unterstützungskasse – je nach Gestaltung – oftmals nicht ausreichend Kapital für die gesamten Verpflichtungen vorhalten, sodass immer das Risiko einer Nachfinanzierung besteht. Das Modell kann sehr spannend sein, braucht aber professionelle Beratung und Betreuung.
Im Fall der kongruent rückgedeckten Unterstützungskasse überträgt der Arbeitgeber die Vorsorgeverpflichtung an die Unterstützungskasse und die Absicherung erfolgt komplett (kongruent) über Rückdeckungsversicherungen eines Versicherungsunternehmens. Hierbei zahlt der Arbeitgeber Beiträge an die Unterstützungskasse, die wiederum zur Absicherung des Arbeitnehmers einen Vertrag mit einem Rentenversicherer schließt. Im Leistungsfall zahlt die Unterstützungskasse die Rente aus. Dies bietet Unternehmen den Vorteil der größeren Sicherheit. Zudem besteht bei dieser Art der bAV Bilanzneutralität.
In einer Unterstützungskasse können je nach Gestaltung des Leistungsplans neben der Altersvorsorge auch Invaliditäts- oder Hinterbliebenenversorgung eingeschlossen werden. Durch die Einbindung einer rückgedeckten Versicherung verhindert der Arbeitgeber in der Regel ein Nachfinanzierungsrisiko.
Die Unterstützungskasse gewährt selbst kein Versorgungsversprechen gegenüber den Arbeitnehmern – dieses übernimmt der Arbeitgeber. Er ist dafür verantwortlich, dass die Beschäftigten die versprochene Rentenleistung am Ende auch erhalten. Für Arbeitnehmer hat dies grundsätzlich keine weiteren Auswirkungen. Arbeitgeber, die mit der Form der rückgedeckten Unterstützungskasse arbeiten, können sich auf die Versorgungszusagen des kooperierenden Versicherungsunternehmens verlassen.
Die Unterstützungskasse ist eine relativ unflexible Form der betrieblichen Altersvorsorge, die oft nicht oder nur schwer zu einem neuen Arbeitgeber übertragen werden kann. Wenn das Unternehmen der gleichen Branche angehört oder zufällig mit derselben Unterstützungskasse zusammenarbeitet, ist die Übernahme manchmal, aber nur in Form der rückgedeckten Unterstützungskasse möglich. Pauschaldotierte Unterstützungskassen hingegen gehören zu einem bestimmten Unternehmen, weshalb die Übertragung in der Regel ausgeschlossen ist. Auch eine private Weiterführung oder Kündigung ist nicht möglich. Die Ansprüche auf Leistungen bleiben aber bestehen. Die Versorgung ist dann so lange beitragsfrei, bis das Rentenalter eintritt.
Damit die Ansprüche aus der Unterstützungskasse nicht der Insolvenzmasse zufallen können, muss dem Arbeitnehmer im Vertrag ein unwiderrufliches Bezugsrecht eingeräumt worden sein. Zudem ist es wichtig, dass die Ansprüche unverfallbar sind. Sollten diese Bedingungen nicht erfüllt sein, würde der Anspruch auf den Rückkaufswert der betrieblichen Altersvorsorge in die Insolvenzmasse einfließen. Unverfallbare Ansprüche sind durch den Pensions-Sicherungs-Verein abgesichert. Im Falle einer Insolvenz muss der Arbeitnehmer jedoch selbst die Initiative ergreifen und sich beim Pensions-Sicherungs-Verein melden, da dieser nicht automatisch aktiv wird.
Der Arbeitnehmer kann die Beiträge zur Entgeltumwandlung selbstständig leisten. Alternativ kann der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer eine rein arbeitgeberfinanzierte bAV anbieten oder die Zusatzrente bezuschussen. Die Entgeltumwandlung ist staatlich gefördert. Die Beiträge werden direkt vom Bruttoeinkommen des Arbeitnehmers abgezogen, ohne dass er dafür Steuern oder Abgaben zahlen muss.
Ein Vorteil der Unterstützungskasse liegt darin, dass die Höhe des monatlichen Beitrags keine Rolle spielt – er bleibt in jedem Fall steuerfrei. Dies unterscheidet sie maßgeblich von anderen Durchführungswegen wie der Direktversicherung, der Pensionskasse und dem Pensionsfonds, bei denen Beiträge nur bis zu acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze steuerbefreit sind. Zusätzlich ist der übliche Beitrag von bis zu vier Prozent der Beitragsbemessungsgrenze sozialabgabenfrei.
Auch beim Durchführungsweg Unterstützungskasse müssen Arbeitnehmer bei Auszahlung im Alter auf die Rente Steuern und Sozialabgaben bezahlen. Der Steuervorteil lohnt sich für Gutverdiener allerdings normalerweise trotzdem, denn im Rentenalter fällt der persönliche Steuersatz wesentlich geringer aus als im Berufsleben.
Wenn es der Arbeitgeber erlaubt, kann jeder Arbeitnehmer gleichzeitig über eine Unterstützungskasse und eine Direktversicherung vorsorgen. So kann er theoretisch die Sozialabgabenersparnis bis zu den gesetzlichen Grenzen sogar kumulativ zweimal ausnutzen.
Der Arbeitgeber kann die Unterstützungskasse in vielen verschiedenen Konstellationen anbieten. Aus diesem Grund gelten die folgenden Aussagen nicht für alle Varianten gleichermaßen. Die Basis-Leistungen sind jedoch:
Bei einer Einmalauszahlung des angesparten Kapitals bietet die Fünftelungsregelung eine Möglichkeit, die Steuerlast zu verringern. Dieses Verfahren teilt die Auszahlungssumme virtuell durch fünf, was zu einem niedrigeren Steuersatz führen kann. Anschließend wird die auf diesen reduzierten Betrag berechnete Steuer mit fünf multipliziert. Diese Methode kann dazu beitragen, die Gesamtsteuerlast auf die Auszahlung zu reduzieren.
Unterstützungskassen, die an große Versicherer angebunden sind, bieten häufig die Möglichkeit, Zusatzleistungen in Anspruch zu nehmen. Zu diesen Zusatzleistungen zählen unter anderem eine Berufsunfähigkeitsversicherung und eine Hinterbliebenenabsicherung. Bei Vereinbarung einer Hinterbliebenenversorgung wird im Falle des vorzeitigen Ablebens des Versicherten die Rente oder eine Kapitalleistung an die nächsten Angehörigen ausgezahlt. Der Zusatzbaustein der Berufsunfähigkeitsversicherung ermöglicht es, entweder eine Rente bei Berufsunfähigkeit zu erhalten oder im Fall einer Berufsunfähigkeit eine Beitragsbefreiung zu vereinbaren.
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Typische Einsatzgebiete der Unterstützungskasse sind:
„Die Tatsache, dass in die Unterstützungskasse unbegrenzt hohe Beiträge steuerfrei eingezahlt werden können, macht diese Form der betrieblichen Altersvorsorge besonders geeignet für Gut- und Spitzenverdiener. Gerade in dieser Gruppe kann es aufgrund des hohen Gehalts eine besonders große Lücke in der Altersversorgung geben, die so geschlossen werden kann.
Möchte ein Arbeitgeber sein Führungspersonal eng an das Unternehmen binden, könnte die Unterstützungskasse das Mittel der Wahl sein. In der Praxis wird diese sehr oft für Geschäftsführer-, Vorstands- und Managementversorgungen eingesetzt.”
Egal, ob Sie nach einer Möglichkeit suchen, eine attraktive betriebliche Altersvorsorge für alle Beschäftigten, für Führungskräfte, oder als Ergänzung zur Direktversicherung anzubieten, oder ältere Pensionszusagen auslagern möchten: Wir erstellen Ihr Konzept für Sie.
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