bAV-Experte und Geschäftsführung
Jeder Durchführungsweg der bAV hat seine eigenen Vorteile. Die Direktversicherung eignet sich gut für Geschäftsführer. Wir beraten Sie gerne zu Gestaltungsmöglichkeiten.
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Das erwartet Sie hier
Die Direktversicherung für Geschäftsführer im Überblick, Vor- und Nachteile, steuerliche Besonderheiten und mehr.
Inhalt dieser SeiteDas Wichtigste in Kürze
Fremd-Geschäftsführer (kein Gesellschafter): Ein Geschäftsführer ohne Gesellschaftsanteile gilt arbeitsrechtlich als Arbeitnehmer. Er fällt unter das Betriebsrentengesetz (BetrAVG). Für ihn stehen alle Durchführungswege in der betrieblichen Altersvorsorge offen. Im Rahmen der Direktversicherung hat der externe Geschäftsführer einen gesetzlichen Anspruch auf den Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent. Sowohl die Fördergrenzen (8 Prozent / 4 Prozent BBG) als auch der Insolvenzschutz greifen in vollem Umfang. Dies gilt, sofern der Arbeitgeber durch eine Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart. Oftmals liegen die Gehälter von Geschäftsführern über dieser Einspargrenze.
Minderheits-Gesellschafter-Geschäftsführer (geringe Beteiligung): Geschäftsführer mit geringem Anteil am Unternehmen (bis zu 25 Prozent) und ohne Sperrminorität können die Direktversicherung und auch sonstige Durchführungswege, die bei ihrem Arbeitgeber angeboten werden, im vollen Umfang nutzen. Bei Minderheits-Gesellschafter-Geschäftsführern, die keinen beherrschenden Einfluss auf die Gesellschaft ausüben, findet das Betriebsrentengesetz Anwendung. Sie profitieren von der steuerlichen Förderung der bAV.
Gesellschafter-Geschäftsführer mit Sperrminorität ( >25 Prozent Anteil): Betriebsrentenrechtlich fällt der Gesellschafter-Geschäftsführer mit Sperrminorität aus dem Schutz durch das BetrAVG raus. Die Direktversicherung für den Gesellschafter-Geschäftsführer muss einem Fremdvergleich standhalten, damit die Beiträge als Betriebsausgabe anerkannt werden.
Beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer: Beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer halten über 50 Prozent der Anteile am Unternehmen. Sie gelten nicht als Arbeitnehmer. Bei der Gestaltung einer Direktversicherung (oder anderer bAV-Durchführungswege) sind Geschäftsführer angehalten, bestimmte Regeln der Geschäftsführervorsorge wie die Angemessenheit, Wartezeiten etc. einzuhalten.
Wichtiger Hinweis: Bei Insolvenz des Unternehmens entfällt der PSV-Schutz für die bAV des beherrschenden Geschäftsführers, da diese nicht als Arbeitnehmer gilt.
Mehr zu den Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung der bAV für Geschäftsführer
Geschäftsführer in Personengesellschaften: Der Begriff „Geschäftsführer“ wird auch in Personengesellschaften gerne verwendet, ist aber formal nicht korrekt. Es handelt sich um Inhaber, die gegebenenfalls das Unternehmen auch operativ leiten. Sie gelten nicht als Arbeitnehmer. Eine Direktversicherung ist über die Personengesellschaft nicht möglich. Allerdings können die Beschäftigten einer solchen Personengesellschaft die bAV, einschließlich der Direktversicherung, ganz normal nutzen.
| Geschäftsführer-Typ | Arbeitnehmerstatus | Direktversicherung möglich? |
|---|---|---|
| Fremd-Geschäftsführer (kein Gesellschafter) | Ja | Ja, uneingeschränkt |
| Minderheits-Gesellschafter-Geschäftsführer (< 25 Prozent, keine Sperrminorität) | Ja | Ja, bei Angemessenheit |
| Gesellschafter-Geschäftsführer mit Sperrminorität (> 25 Prozent) | Eingeschränkt | Ja, mit Sonderregeln für die Geschäftsführerversorgung |
| Beherrschender Gesellschafter (> 50 Prozent) | Nein | Ja, mit Sonderregeln für die Geschäftsführerversorgung |
| GF in Personengesellschaft | Nein | Nein |
| Einzelunternehmer/ Selbstständiger | Nein | Nein |
Mit uns die ideale GF-Versorgung finden
Viele Geschäftsführer sind im Alter schlechter abgesichert als ihre Angestellten – dabei gibt es clevere Wege, die eigene Versorgung steuerlich optimiert und rechtssicher aufzubauen. Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, welche Lösung zu Ihrer Situation passt.
In der Direktversicherung ist häufig ein Todesfallschutz eingeschlossen. Verstirbt die versicherte Person vor Leistungseintritt, wird in der Regel das bis dahin gebildete Kapital an die Hinterbliebenen bzw. die bezugsberechtigte Person ausgezahlt. Verstirbt die versicherte Person während des Rentenbezugs, kommt es darauf an, ob eine Rentengarantiezeit vereinbart wurde. Diese liegt je nach Vertrag häufig zwischen 0 und 30 Jahren. Beispiel: Bei 10 Jahren Rentengarantiezeit wird die Rente höchstens bis zum Ende des 10. Jahres an Hinterbliebene weitergezahlt. Verstirbt die versicherte Person im 11. Rentenjahr, besteht in diesem Fall kein weiterer Anspruch.
Zusätzlich können Geschäftsführer bei einigen Anbietern eine Hinterbliebenenleistung vereinbaren, bei der Ehegatten oder kindergeldberechtigte Kinder im Todesfalle eine bestimmte Rentenleistung erhalten.
Geschäftsführer haben bei vielen Versicherern die Möglichkeit, eine Berufsunfähigkeitszusatzversicherung (BUZ) in ihre Direktversicherung zu integrieren. Bei Berufsunfähigkeit erhält der Geschäftsführer eine BU-Rente. Da herrschende Geschäftsführer kein Anrecht auf eine gesetzliche Erwerbsminderungsrente haben, kann die Absicherung des Einkommens durch die BUZ essenziell sein.
Aus steuerlichen Gründen ist es jedoch häufig sinnvoller, die Berufsunfähigkeit separat über eine selbstständige BU-Versicherung abzusichern.
Insbesondere bei fondsgebundenen Direktversicherungen fließen die Beiträge nicht primär in Deckungsstöcke, sondern werden direkt in Investmentfonds oder ETFs angelegt. Gerade für Gesellschafter-Geschäftsführer eröffnet die Möglichkeit eine attraktive Gestaltungsoption: Anstatt Gewinne direkt auszuschütten oder als Cash im Unternehmen zu halten, kann Vermögen steuerlich effizient und renditeorientiert in die private Altersvorsorge überführt werden.
Nicht jede Direktversicherung erlaubt ETF-Investments und hohe Aktienquoten. Geschäftsführer sollten bei der Auswahl des bAV-Produkts auf Transparenz, freue Fonds- beziehungsweise ETF-Auswahl und flexible Umschichtungsmöglichkeiten achten.
Mit uns die ideale GF-Versorgung finden
Viele Geschäftsführer sind im Alter schlechter abgesichert als ihre Angestellten – dabei gibt es clevere Wege, die eigene Versorgung steuerlich optimiert und rechtssicher aufzubauen. Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, welche Lösung zu Ihrer Situation passt.
Nach § 3 Nr. 63 EstG können Beiträge zur Direktversicherung bis zu 8 Prozent der der BBG lohnsteuerfrei erbracht werden. Ein großer Teil des Vergütungsvolumens kann so ohne sofortige Einkommenssteuerbelastung in eine Direktversicherung fließen. Zusätzlich sind im Rahmen der Entgeltumwandlung Beiträge bis zu 4 Prozent der BBG sozialversicherungsfrei, was vor allem für sozialversicherungspflichtige Fremd- und Minderheits-Geschäftsführer relevant ist.
Gesellschafter-Geschäftsführer können Beiträge zur Direktversicherung aus laufenden Vergütungen, Tantiemen oder Sonderzahlungen leisten, sofern die Versorgung angemessen ist und weitere Regeln der Geschäftsführerversorgung eingehalten werden. Bei korrekter Ausgestaltung können Geschäftsführer Unternehmensgewinne steuerbegünstigt in privates Altersvermögen umwandeln, ohne dass eine sofortige Abgeltungssteuer oder Gewinnausschüttungsbesteuerung anfällt. Die sogenannte Vervielfältigungsregel erlaubt es, unter bestimmten Voraussetzungen zusätzliche Beiträge steuerfrei in die Direktversicherung einzuzahlen. Die Leistungen aus der Direktversicherung unterliegen bei Rentenbeginn der vollen Einkommenssteuer. Zu beachten ist, dass andere Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung mit deutlich höheren Dotierungsmöglichkeiten steuerlich und wirtschaftlich oft attraktiver sein können.
Bei der Entgeltumwandlung verzichtet der Geschäftsführer auf einen Teil seines Bruttogehalts, seiner Tantieme oder eines Bonusanspruchs und lässt diesen Anteil stattdessen über den Arbeitgeber direkt in eine Direktversicherung einzahlen.
Bei der arbeitgeberfinanzierten Direktversicherung trägt der Arbeitgeber die Beiträge. Für Gesellschafter-Geschäftsführer ermöglicht dies, unter bestimmten Voraussetzungen Unternehmensgewinne steuerlich effizient in die private Altersvorsorge zu verschieben.
Bei Kombinationsmodellen erfolgt ein Teil der Beiträge zur Altersvorsorge über die Entgeltumwandlung, ein weiterer Teil erfolgt arbeitgeberfinanziert. Gerade für Minderheits-Gesellschafter-Geschäftsführer und Fremd-Geschäftsführer ist eine Kombination attraktiv, da sie den nettoaufwand minimiert und gleichzeitig den Arbeitgeber in die Finanzierung der Vorsorge einbezieht.
„Die Vorteile der Direktversicherung (Steuer- und Sozialversicherungsersparnis) können über die Unterstützungskasse nochmals genutzt werden. Geschäftsführer können kumuliert 8 Prozent Sozilabgaben auf die BBG sparen. Darüber hinaus bietet die Unterstützungskasse deutlich größere Gestaltungsspielräume: Im Rahmen der geltenden Spielregeln (unter anderem Angemessenheit, Finanzierbarkeit und Grenzen der Sittenwidrigkeit) können Geschäftsführer Beiträge steuerfrei in deutlich höherem Umfang leisten. Anders als bei der Direktversicherung besteht keine Begrenzung von 8 Prozent der BBG.“
| Finanzierungsart | Wer zahlt die Beiträge? | Steuerliche Wirkung | Sozialversicherung | Geeignet für |
|---|---|---|---|---|
| Entgeltumwandlung | Geschäftsführer (Gehaltsverzicht) | Steuerfrei bis 8 Prozent der BBG | SV-frei bis 4 Prozent der BBG | Alle GF-Typen |
| Arbeitgeberfinanziert | GmbH | Steuerfrei bis 8 Prozent der BBG | Meist SV-pflichtig | Alle GF-Typen |
| Kombination Entgeltumwandlung + arbeitgeberfinanzierte Beiträge | Geschäftsführer + GmbH | Optimale Nutzung der Steuerfreigrenzen | Teilweise SV-frei | Alle GF-Typen |
| Sonder-/Einmalzahlungen | GmbH oder GF | Steuerfrei im Rahmen § 3 Nr. 63 EstG | Abhängig von Gestaltung | Alle GF-Typen |
Grundsätzlich ist eine Direktversicherung für jeden Geschäftsführer möglich, die konkrete Ausgestaltung hängt aber vom Status des Geschäftsführers ab. Fremd- und Minderheitsbeteiligte-Geschäftsführer können die Direktversicherung wie Arbeitnehmer nutzen. Bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern ist eine fremdübliche und steuerlich saubere Gestaltung notwendig.
Geschäftsführer können über die fondsgebundene Direktversicherung die Beiträge teilweise oder ganz in ETFs investieren.
Bei Ausscheiden aus dem Unternehmen kann der Geschäftsführer die Direktversicherung beitragsfrei stellen oder privat fortführen. Unter bestimmten Voraussetzungen ist die Übertragung auf einen neuen Arbeitgeber möglich, aber nicht in jedem Fall empfehlenswert.
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Viele Geschäftsführer sind im Alter schlechter abgesichert als ihre Angestellten – dabei gibt es clevere Wege, die eigene Versorgung steuerlich optimiert und rechtssicher aufzubauen. Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, welche Lösung zu Ihrer Situation passt.
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