Stephan Seidenfad
bAV-Experte und Geschäftsführung
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Das erwartet Sie hier
Die Kosten der betrieblichen Altersvorsorge, Rechenbeispiele, sowie die Risiken bei der Finanzierung der bAV für den Arbeitgeber.
Inhalt dieser SeiteDas Wichtigste in Kürze
Die Finanzierungsart der betrieblichen Altersvorsorge hat unterschiedliche Auswirkungen auf die Kosten, die für den Arbeitgeber entstehen:
Bei der Entgeltumwandlung fallen primär nur indirekte Kosten wie der gesetzliche Arbeitgeberanteil von 15 Prozent, Verwaltungskosten und ggf. Beratungskosten an. Es kann jedoch auch Unterschiede geben, je nach Vereinbarung oder Tarifvertrag, die die Kostenstruktur beeinflussen.
Wichtiger Hinweis: Der Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent gemäß Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG) ist für den Arbeitgeber faktisch eine Ersparnis, solange der Verdienst des Arbeitnehmers unterhalb der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) liegt. Bei der Entgeltumwandlung spart der Arbeitgeber rund 20 Prozent Sozialversicherungsbeiträge auf den umgewandelten Betrag, gibt davon allerdings nur 15 Prozent weiter. Anders sieht es bei Beschäftigten aus, die oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze umwandeln: Dort führt ein Zuschuss von etwa 15 Prozent tatsächlich zu echten Mehrkosten.
| Position | Ohne bAV | Mit bAV (150 Euro Umwandlung) | Effekt für den Arbeitgeber |
|---|---|---|---|
| Zu versteuerndes Bruttogehalt | 4.000 € | 3.850 € | |
| AG*-Anteil SV* (ca. 20 Prozent) | ca. 800 € | ca. 770 € | Ersparnis: 30 € |
| Pflichtzuschuss (15 Prozent von 150 Euro) | 0 € | 22,50 € | Kosten: 22,50 € |
| Netto-Effekt pro Monat | Ersparnis: 7,50 € |
Die Arbeitgeberkosten bei der bAV sind grundsätzlich höher, wenn die Vorsorge vollständig arbeitgeberfinanziert ist, da er die Beiträge allein trägt. Hinzukommen Verwaltungs- und gegebenenfalls Beratungskosten.
| Position | Betrag | Erläuterung |
|---|---|---|
| AG*-Beitrag zur bAV (Bruttoaufwand) | + 100 Euro | Dies ist der direkte monatliche Aufwand des Arbeitgebers und gleichzeitig der volle Betrag, der dem Mitarbeiter zugutekommt. |
| Status als Betriebsausgabe | (voll absetzbar) | Der gesamte Beitrag mindert den zu versteuernden Gewinn des Unternehmens. |
| Steuerersparnis | – 30 Euro | Bei einem angenommenen kombinierten Steuersatz (Körperschafts- & Gewerbesteuer) von ca. 30 Prozent spart der Arbeitgeber durch die Betriebsausgabe 30 Euro an Steuern. |
| Tatsächliche Nettobelastung | = 70 Euro | Für einen Nettoaufwand von 70 Euro generiert der Arbeitgeber für seine Mitarbeiter einen Wert von 100 Euro. |
Ein Berater kann durch seine Fachkompetenz, individuelle Beratung, administrative Unterstützung und regelmäßige Anpassungen zur optimalen Verwaltung und Nutzung der bAV beitragen.
Bei der betrieblichen Altersvorsorge kann der Arbeitgeber zwischen zwei Beratungsformen wählen:
Die Honorarberatung: Bei der Beratung auf Honorarbasis beauftragt er einen bAV-Profi, der in Zusammenarbeit mit einem Rechtsanwalt und gegebenenfalls einem Steuerberater eine Kommunikationsstrecke baut und sich um die Verwaltung sowie der zugehörigen Technik kümmert. Die Leistung wird in der Honorarberatung in Tagessätzen abgerechnet.
In der Regel betragen die Beratungskosten zwischen 150 und 300 Euro pro Stunde. Die reine Beratung ist günstiger als die Erstellung eines Konzepts.
Die erfolgs- bzw. provisionsbasierte Beratung: Die erfolgs- oder provisionsbasierte Beratung ist die gängigste Variante in Deutschland. Viele Firmen greifen auf diese Beratungsform zurück, um den Großteil der anfallenden Kosten nicht unmittelbar in Form einer Rechnung begleichen zu müssen und das Erfolgsrisiko der Maßnahme beim Vermittler/ Berater zu belassen. Dazu kommt, dass die erfolgs- oder provisionsbasierte Beratung je nach Firmengröße aufgrund von Kollektivrabatten günstig ist. Provisionen fließen bei Erfolg trotzdem. Es können zudem Pauschalen für gewisse Analyse-Bausteine oder Schritte in der Vorarbeit anfallen. Das ist insbesondere für sehr große Firmen relevant.
Im Verhältnis ist die erfolgs- oder provisionsbasierte Beratung (aus der Perspektive des Arbeitgebers) günstiger als die Honorarberatung. Ausführliche Informationen zu den unterschiedlichen Beratungsformen erhalten Sie hier: Honorarberatung als Alternative zur Provisionsberatung?
Rechts- und Steuerberatung: Aufgrund des deutschen Standesrechts und zur Enthaftung des Arbeitgebers ist eine separate Beauftragung der hauseigenen Partner oder der Netzwerkpartner eines Beraters erforderlich. In der Regel sparen Arbeitgeber durch diese Zuarbeit erhebliche Honorare ein, da die Abstimmung mit den Standesträgern so sehr vereinfacht werden kann.
Bei der betrieblichen Altersvorsorge können verschiedene Verwaltungskosten anfallen, die von der Art des Produkts und der Verwaltung durch den Anbieter abhängen. Zu den typischen Verwaltungskosten zählen:
Wichtiger Hinweis: Die Pensionszusage, die Unterstützungskasse und der Pensionsfonds lösen neben den allgemeinen im Produkt eingepreisten Kosten zusätzliche Kosten für Beiträge zum Pensionssicherungsverein (PSV) aus.
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Die Einstandspflicht in der betrieblichen Altersvorsorge besagt, dass der Arbeitgeber für die Erfüllung der zugesagten Leistungen gegenüber den Arbeitnehmern haftet. Das bedeutet, dass der Arbeitgeber sicherstellen muss, dass die vereinbarten Altersversorgungsleistungen tatsächlich erbracht werden. Am sichersten ist es, die bAV über einen Versicherer abzuwickeln. Er gewährleistet die Garantien. Die Einstandspflicht kann dann zum Verhängnis werden, wenn der Arbeitgeber zu viel verspricht oder ein zu hohes Risiko im Investment eingeht. Daher ist es wichtig, den passenden Durchführungsweg und die optimale Form der Zusage zu wählen – und sich hierfür fachkundig beraten zu lassen.
Je nach Art der bAV, beispielsweise bei Pensionszusagen, kann es zu einer ungünstigen Bilanzberührung kommen, bei der die Rückstellungen des Arbeitgebers nicht mehr den tatsächlichen Verpflichtungen entsprechen. Zwar lassen sich diese Risiken durch Gestaltungsmaßnahmen mindern, aber nicht vollständig eliminieren.
Das Risiko der Insolvenz ist in den meisten Fällen abgedeckt durch einen Pensions-Sicherungs-Verein oder durch den Protektor in der Direktversicherung. Beide Einrichtungen gewähren die Sicherheit der betrieblichen Altersvorsorge für den Arbeitnehmer.
Mehr zum Thema: Ist die Betriebsrente vor Insolvenz geschützt?
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