Betriebliche Altersvorsorge: Kosten für den Arbeitgeber

• Zwischen Großunternehmen, Mittelstand und Start-ups zeigen sich deutliche Unterschiede bei der Umsetzung und Verbreitung der betrieblichen Altersvorsorge (bAV).
• Die meisten Konzerne verfügen über etablierte Versorgungssysteme, während kleine und mittlere Unternehmen (KMU) und Start-ups oft vor der Herausforderung stehen, mit knappen Ressourcen ein attraktives bAV-Angebot für die Mitarbeiter zu schaffen.
• In kleinen Betrieben mit weniger als zehn verfügte 2023 im Schnitt nur etwa ein Viertel der Beschäftigten über eine bAV.
• In Unternehmen mit mehr als 1.000 Beschäftigten verfügten 2023 fast drei Viertel der Mitarbeiter über eine Betriebsrente – allerdings überwiegend auf Basis geringer Arbeitgeberzuschüsse und nur selten durch Entgeltumwandlung.

Die Finanzierungsart der betrieblichen Altersvorsorge hat unterschiedliche Auswirkungen auf die Kosten, die für den Arbeitgeber entstehen:

Mischfinanzierung über Entgeltumwandlung

Bei der Entgeltumwandlung fallen primär nur indirekte Kosten wie der gesetzliche Arbeitgeberanteil von 15 Prozent, Verwaltungskosten und ggf. Beratungskosten an. Es kann jedoch auch Unterschiede geben, je nach Vereinbarung oder Tarifvertrag, die die Kostenstruktur beeinflussen.

Kostenbeispiel Entgeltumwandlung

Annahmen:

Mitarbeiterin (Gehalt unter Beitragsbemessungsgrenze)

Bruttogehalt: 4.000 €

Gewünschte Entgeltumwandlung: 150 €

Ihr Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung: ca. 20 %

*AG=Arbeitgeber, SV=Spzialversicherung

Arbeitgeberfinanzierte bAV

Die Arbeitgeberkosten bei der bAV sind grundsätzlich höher, wenn die Vorsorge vollständig arbeitgeberfinanziert ist, da er die Beiträge allein trägt. Hinzukommen Verwaltungs- und gegebenenfalls Beratungskosten.

*AG=Arbeitgeber

Beratungskosten in der bAV

Ein Berater kann durch seine Fachkompetenz, individuelle Beratung, administrative Unterstützung und regelmäßige Anpassungen zur optimalen Verwaltung und Nutzung der bAV beitragen.

Bei der betrieblichen Altersvorsorge kann der Arbeitgeber zwischen zwei Beratungsformen wählen:

Die Honorarberatung: Bei der Beratung auf Honorarbasis beauftragt er einen bAV-Profi, der in Zusammenarbeit mit einem Rechtsanwalt und gegebenenfalls einem Steuerberater eine Kommunikationsstrecke baut und sich um die Verwaltung sowie der zugehörigen Technik kümmert. Die Leistung wird in der Honorarberatung in Tagessätzen abgerechnet.

In der Regel betragen die Beratungskosten zwischen 150 und 300 Euro pro Stunde. Die reine Beratung ist günstiger als die Erstellung eines Konzepts.

Die erfolgs- bzw. provisionsbasierte Beratung: Die erfolgs- oder provisionsbasierte Beratung ist die gängigste Variante in Deutschland. Viele Firmen greifen auf diese Beratungsform zurück, um den Großteil der anfallenden Kosten nicht unmittelbar in Form einer Rechnung begleichen zu müssen. Dazu kommt, dass die erfolgs- oder provisionsbasierte Beratung je nach Firmengröße aufgrund von Kollektivrabatten günstig ist. Provisionen fließen bei Erfolg trotzdem. Es können zudem Pauschalen für gewisse Analyse-Bausteine oder Schritte in der Vorarbeit anfallen. Das ist insbesondere für sehr große Firmen relevant.

Im Verhältnis ist die erfolgs- oder provisionsbasierte Beratung günstiger als die Honorarberatung. Ausführliche Informationen zu den unterschiedlichen Beratungsformen erhalten Sie hier: Honorarberatung als Alternative zur Provisionsberatung?

Rechts- und Steuerberatung: Aufgrund des deutschen Standesrechts und zur Enthaftung des Arbeitgebers ist eine separate Beauftragung der hauseigenen Partner oder der Netzwerkpartner eines Beraters erforderlich. In der Regel sparen Arbeitgeber durch diese Zuarbeit erhebliche Honorare ein, da die Abstimmung mit den Standesträgern so sehr vereinfacht werden kann.

Verwaltungskosten der bAV

Bei der betrieblichen Altersvorsorge können verschiedene Verwaltungskosten anfallen, die von der Art des Produkts und der Verwaltung durch den Anbieter abhängen. Zu den typischen Verwaltungskosten zählen:

• Die Verwaltungsgebühren decken die allgemeinen Kosten für die Verwaltung des bAV-Vertrags ab, wie beispielsweise die Buchhaltung und die Pflege der Verträge.
• Zu den Kosten für die Vertragsführung gehören Gebühren für die Erstellung und Pflege der Verträge sowie die Kosten für die regelmäßige Kommunikation und Information der Versicherten.
• Wenn die bAV mit fondsgebundenen Produkten kombiniert wird, fallen Verwaltungskosten für das Fondsmanagement an.
• Bei der Auszahlung der bAV als Renten oder Kapitalleistung können ebenfalls Verwaltungskosten entstehen, zum Beispiel für die Berechnung und Auszahlung der Rentenbeträge. Dies betrifft vor allem Pensionszusagen.

Wichtiger Hinweis: Die Pensionszusage, die Unterstützungskasse und der Pensionsfonds lösen neben den allgemeinen im Produkt eingepreisten Kosten zusätzliche Kosten für Beiträge zum Pensionssicherungsverein (PSV) aus.

Die Einstandspflicht des Arbeitgebers in der bAV

Die Einstandspflicht in der betrieblichen Altersvorsorge besagt, dass der Arbeitgeber für die Erfüllung der zugesagten Leistungen gegenüber den Arbeitnehmern haftet. Das bedeutet, dass der Arbeitgeber sicherstellen muss, dass die vereinbarten Altersversorgungsleistungen tatsächlich erbracht werden. Am sichersten ist es, die bAV über einen Versicherer abzuwickeln. Er gewährleistet die Garantien. Die Einstandspflicht kann dann zum Verhängnis werden, wenn der Arbeitgeber zu viel verspricht oder ein zu hohes Risiko im Investment eingeht.

Bilanzberührungen

Je nach Art der bAV, beispielsweise bei Pensionszusagen, kann es zu einer ungünstigen Bilanzberührung kommen, bei der die Rückstellungen des Arbeitgebers nicht mehr den tatsächlichen Verpflichtungen entsprechen. Zwar lassen sich diese Risiken durch Gestaltungsmaßnahmen mindern, aber nicht vollständig eliminieren.

Insolvenzschutz

Das Risiko der Insolvenz ist in den meisten Fällen abgedeckt durch einen Pensions-Sicherungs-Verein oder durch den Protektor in der Direktversicherung. Beide Einrichtungen gewähren die Sicherheit der betrieblichen Altersvorsorge für den Arbeitnehmer.