Stephan Seidenfad
bAV-Experte und Geschäftsführung
Fünf Durchführungswege, ein optimales Ergebnis – unsere Experten finden die Lösung, die steuerlich, bilanziell und organisatorisch zu Ihrem Unternehmen passt.
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Das erwartet Sie hier
Die Direktversicherung als Standardweg, Pensionskasse und Pensionsfonds als externe Versorgungseinrichtungen, Unterstützungskasse für flexible arbeitgebernahe Lösungen, Direktzusage mit hoher Gestaltungsfreiheit für Arbeitgeber sowie Unterschiede bei Haftung und Bilanzwirkung.
Inhalt dieser SeiteDas Wichtigste in Kürze
Die Direktversicherung ist der wohl bekannteste und am weitesten verbreitete Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge. Nach Angaben des Gesamtverbands der Deutschen Versicherungswirtschaft e.V. (GDV) stieg die Anzahl der Versicherungen seit dem Inkrafttreten des Gesetzes zur Verbesserung der betrieblichen Altersvorsorge (BetrAVG) im Jahr 1974 um das 6,6-fache; die Anzahl der Verträge hat sich von 1,34 Mio. auf 8,781 Mio. (Jahr 2023) erhöht (Quelle).
| Merkmale | |
|---|---|
| Vertragsinhaber | Arbeitgeber |
| Versicherte Person (Bezugsberechtigter) | Arbeitnehmer (oder vorab definierte Hinterbliebene) |
| Finanzierung | arbeitgeberfinanziert, arbeitnehmerfinanziert (Entgeltumwandlung) oder mischfinanziert |
| Leistungen | garantierte Rente, Kapitalauszahlung oder Teilkapitalisierung, in der Regel auch Absicherung von Berufsunfähigkeit oder Hinterbliebenenversorgung möglich. |
| Portabilität | Bei Arbeitgeberwechsel kann der Arbeitnehmer den Vertrag privat weiterführen oder das Kapital auf den neuen Arbeitgeber übertragen lassen (Übertragung). Der neue Arbeitgeber kann alternativ in den bestehenden Vertrag als neuer Versicherungsnehmer einsteigen (Übernahme). |
| Verwaltungsaufwand | Relativ gering für den Arbeitgeber/die HR-Abteilung, da die Abwicklung weitgehend über den Versicherer läuft |
| Insolvenzschutz | Die Ansprüche sind über den Versicherer und ggf. den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG) bei bestimmten Altzusagen geschützt. |
| Arbeitgeberzuschuss | Bei Entgeltumwandlung ist der Arbeitgeber seit 2019 (für Neuzusagen) bzw. 2022 (für Bestandszusagen) verpflichtet, einen Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent des umgewandelten Entgelts zu leisten, sofern er dadurch Sozialversicherungsbeiträge einspart. |
Ausführliche Informationen zur Direktversicherung
Pensionskassen sind in der Regel als Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (VVaG) oder als Aktiengesellschaften (AG) organisiert.
| Merkmale | |
|---|---|
| Vertragsinhaber | Arbeitgeber |
| Versicherte Person (Bezugsberechtigter) | Arbeitnehmer (oder vorab definierte Hinterbliebene) |
Finanzierung | arbeitgeberfinanziert, arbeitnehmerfinanziert (Entgeltumwandlung) oder mischfinanziert |
| Leistungen | Der Arbeitnehmer hat einen direkten Rechtsanspruch auf Leistungen der Pensionskasse. |
| Portabilität | Bei Arbeitgeberwechsel kann der Arbeitnehmer den Vertrag zu einem neuen Arbeitgeber mitnehmen, der neue Arbeitgeber kann den Vertrag auch als Versicherungsnehmer übernehmen und weiterführen oder das Kapital in sein eigenes Versorgungssystem übertragen. |
| Verwaltungsaufwand | relativ gering für den Arbeitgeber/die HR-Abteilung |
| Insolvenzschutz | Bei Insolvenz der Pensionskasse muss der Arbeitgeber etwaige Differenzen zu den zugesagten Leistungen auszugleichen. Bei Insolvenz des Arbeitgebers sind gekürzte Rentenleistung nicht ausgeschlossen. |
| Arbeitgeberzuschuss | Regelungen analog zur Direktversicherung (15 Prozent Pflichtzuschuss bei SV-Ersparnis) |
Ausführliche Informationen zur Pensionskasse
Pensionsfonds sind rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtungen. Dieser Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge kann im Vergleich zu anderen Arten der bAV mehr Flexibilität bei der Kapitalanlage und damit potenziell höhere Renditechancen bieten.
| Merkmale | |
|---|---|
| Vertragsinhaber | Arbeitgeber |
| Versicherte Person (Bezugsberechtigter) | Arbeitnehmer (oder vorab definierte Hinterbliebene) |
| Finanzierung | In der Regel arbeitgeberfinanziert, Arbeitnehmerfinanzierung möglich |
| Leistungen | Betriebsrente im Ruhestand, unter bestimmten Umständen Option auf eine einmalige Kapitalauszahlung. Absicherung der Hinterbliebenen und Absicherung der Berufsunfähigkeit möglich. |
| Portabilität | Der Arbeitnehmer kann einen Pensionsfonds bei einem Arbeitgeberwechsel mitnehmen, es gibt bestimmte Regelungen und Optionen. |
| Verwaltungsaufwand | Vergleichbar mit Pensionskassen |
| Insolvenzschutz | Ansprüche sind durch den Pensionsfonds selbst und den Pensions-Sicherungs-Verein gesichert. |
| Arbeitgeberzuschuss | Regelungen analog zur Direktversicherung (15 Prozent Pflichtzuschuss bei SV-Ersparnis) |
Ausführliche Informationen zum Pensionsfonds
Bei der Direktzusage (auch Pensionszusage genannt) verpflichtet sich der Arbeitgeber unmittelbar, seinem Arbeitnehmer (Individualzusage) oder einer Anzahl an Arbeitnehmern (Kollektivzusage) im Versorgungsfall bestimmte Leistungen zu erbringen.
| Merkmale | |
|---|---|
| Vertragsinhaber | Arbeitgeber |
| Versicherte Person (Bezugsberechtigter) | Arbeitnehmer (oder vorab definierte Hinterbliebene) |
| Finanzierung | Arbeitgeberfinanziert, arbeitnehmerfinanziert oder mischfinanziert. Es steht kein Versicherungsunternehmen zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer. |
| Leistungen | klassische Betriebsrente (mit oder ohne Dynamik), Hinterbliebenenabsicherung und Invaliditätsversorgung möglich |
| Portabilität | kein automatischer Anspruch auf die Übernahme der bestehenden Versorgungszusage, Übertragung des Kapitals in das Versorgungssystem des neuen Arbeitgebers möglich, Auflösung oder private Fortführung der Betriebsrente in der Regel ausgeschlossen |
| Verwaltungsaufwand | in der Regel hoch |
| Insolvenzschutz | Die Ansprüche sind durch den Pensions-Sicherungs-Verein geschützt. |
| Arbeitgeberzuschuss | Entfällt. Der verpflichtende Arbeitgeberzuschuss gilt nur für die versicherungsförmigen Durchführungswege. |
Ausführliche Informationen zur Direktzusage
Die Unterstützungskasse ist eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung. Sie haben oft die Rechtsform einer GmbH, eines eingetragenen Vereins oder einer Stiftung.
| Merkmale | |
|---|---|
| Vertragsinhaber | Arbeitgeber |
| Versicherte Person (Bezugsberechtigter) | Arbeitnehmer (oder vorab definierte Hinterbliebene) |
| Finanzierung | Arbeitnehmer können die Beiträge zur Entgeltumwandlung selbstständig leisten, auch eine rein arbeitgeberfinanzierte Finanzierung oder eine Bezuschussung der bAV durch den Arbeitgeber sind möglich. |
| Leistungen | Die Auszahlung als Betriebsrente oder die einmalige Kapitalauszahlung gelten als Basisleistungen. |
| Portabilität | Die Unterstützungskasse gilt als unflexible Form der bAV, eine Übertragung ist in der Regel nicht (oder nur unter bestimmten Umständen) möglich. |
| Verwaltungsaufwand | Kann insbesondere bei pauschaldotierten Unterstützungskassen höher sein. |
| Insolvenzschutz | Die Ansprüche der Arbeitnehmer sind über den Pensions-Sicherungs-Verein geschützt. |
| Arbeitgeberzuschuss | Entfällt. Der verpflichtende Arbeitgeberzuschuss gilt nur für die versicherungsförmigen Durchführungswege. |
Ausführliche Informationen zum Unterstützungskasse
Mit uns die ideale betriebliche Altersvorsorge finden
Weniger Verwaltungsaufwand, zufriedenere Mitarbeiter, steuerlich optimiert – die bAV ist einer der wirkungsvollsten Benefits, die Sie Ihrem Team bieten können. Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, welche Lösung zu Ihrem Unternehmen passt.
| Kriterium | Direktversicherung | Pensionskasse | Pensionsfonds | Unterstützungskasse | Direktzusage (Pensionszusage) |
|---|---|---|---|---|---|
| Steuerfreiheit Beiträge (Arbeitnehmer, § 3 Nr. 63 EstG*) | Bis 8 Prozent der BBG RV* (West) p.a. | Bis 8 Prozent der BBG RV* (West) p.a. | Bis 8 Prozent der BBG RV* (West) p.a. | Beiträge des AG* voll abzugsfähig; beim AN* idR. steuerfrei in Ansparphase | Keine direkten AN-Beiträge; bei Entgeltumwandlung über AG steuerliche Effekte |
| Sozialvers.-freiheit Beiträge (Arbeitnehmer) | Bis 4 Prozent der BBG RV (West) p.a. | Bis 4 Prozent der BBG RV (West) p.a. | Bis 4 Prozent der BBG RV (West) p.a. | Zuwendungen an U-Kasse* idR bis 4 Prozent der BBG RV frei (bei Entgeltumwandlung) | Im Rahmen der Entgeltumwandlung bis 4 Prozent der BBG RV (West) p.a. |
| Arbeitgeberbeiträge als Betriebsausgabe | Ja | Ja | Ja | Ja (Zuwendung) | Ja (Aufwand für Bildung der Pensionsrückstellung) |
Mehr zur betrieblichen Altersvorsorge in der Steuer
| Kriterium | Direktversicherung | Pensionskasse | Pensionsfonds | Unterstützungskasse | Direktzusage (Pensionszusage) |
|---|---|---|---|---|---|
| Bilanzberührung AG | Nein | Nein | Nein | Nein | Ja, durch Bildung von Pensionsrückstellungen |
| Haftung des Arbeitgebers | AG* haftet für die Erfüllung der zugesagten Leistungen (Einstandspflicht) | AG* haftet für die Erfüllung der zugesagten Leistungen (Einstandspflicht) | AG* haftet für die Erfüllung der zugesagten Leistungen (Einstandspflicht) | AG* haftet für die Erfüllung der zugesagten Leistungen (Einstandspflicht) | Direkte und unmittelbare Haftung für die Leistungen |
| Insolvenzsicherung (Protector- oder PSVaG-Pflicht) | Ja | Ja | Ja | Ja | Ja |
| Kriterium | Direktversicherung | Pensionskasse | Pensionsfonds | Unterstützungskasse | Direktzusage (Pensionszusage) |
|---|---|---|---|---|---|
| Arbeitgeberzuschuss | 15 Prozent bei SV-Ersparnis beim AG* | 15 Prozent bei SV-Ersparnis beim AG* | 15 Prozent bei SV-Ersparnis beim AG* | 15 Prozent bei SV-Ersparnis beim AG* | 15 Prozent bei SV-Ersparnis beim AG* |
| Geringverdiener-Förderung (§ 100 EstG*) | Möglich | Möglich | Möglich | Möglich | Möglich |
| Riester-Förderung | Möglich, aber selten in bAV | Möglich, aber selten in bAV | Möglich, aber selten in bAV | Nein | Nein |
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Wichtiger Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und kann eine individuelle Beratung durch Experten (z.B. Steuerberater, Rechtsanwälte, Versorgungsspezialisten) nicht ersetzen. Die steuerlichen und rechtlichen Rahmenbedingungen können sich ändern.
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